高耗能、高污染、高档消费或将纳入 消费税快跑补税收缺口

一边是5.8%的“个位数”财政收入再创增速新低，一边是13.17% 的财政支出依然保持两位数的高增长。1月29日公布的2015年全 国财政收支数据进一步印证了当前日趋加剧的财政收支矛盾。

正是在这一背景下，作为缓解这一矛盾的重要工具，消费税改革开始加速。

知情人士向媒体透露，中国财政部、国家税务总局等有关部委正在研究酝酿再次调整国内成品油消费税，以此为开始，消费税改革正式拉开序幕。

事实上，作为全面深化改革的“先行军”，财税体制改革扮演着国家治理现代化的基础和重要支柱的角色。其中，消费税作为财政部提出的六大税制改革之一，被寄予厚望。

“在税收压力增大的情况下，消费税改革有助于防止税收的过度下滑。”业内人士表示。

征收范围扩大

业内人士透露，本次油价的消费税调整只是本年度税费改革的开端，2016年，国家在能源行业的税改仍将会有大的举措。

据了解，目前中国成品油零售价格中的税收科目主要是消费税、增值税以及各类附加税费三部分。同时，消费税作为价内税，与成品油价格一起构成测算其他税种的基价。增值税是成品油从上游生产至下游消费环节缴纳，其基价即是“成品油价格+消费税”，征缴税率为17%。另外，附加税费则以消费税和增值税为税基，主要有城建税（税率7%）、教育费附加（税率3%）、地方教育附加（税率2%），另外还有企业所得税（企业利润率25%）。

“与其他国家和地区的成品油消费税比例相比，中国的消费税比例属于中等偏上水平。”北京大学国家发展研究院教授林双林告诉《华夏时报》。消费税占比较高的国家有日本、韩国和德国，分别为42%、52%、57%。美国、中国台湾地区的消费税率较低，仅为11.22%和26.31%。

“通过提高应税商品税负水平向相关商品生产企业施加成本压力，其对于能源消费结构调整有重要意义。”张斌表示。作为一种价内税，消费税最终会转嫁到消费者身上，达到制约其消费增长速度的目的。

业内人士认为，今年还将扩大消费税征税范围，高耗能、高污染和高档消费品，将继续纳入消费税的征收范围。

据了解，2016年，酒类消费税的征收方式也或有变化，将从以往主要集中于生产或进口环节，转为向批发或零售环节。

弥补税收缺口

据悉，这轮消费税扩围改革的落点已经明确，主要由三方面内容构成。其中，除了将高耗能、高污染产品和部分高档消费品，以及部分服务纳入征收范围外，改革还会将一些不适合继续征收消费税的产品从应税品目中剔除。

“消费税扩围是各界在立法上的共识。除了扩大征收范围，将高耗能、高污染产品和部分高档消费品及服务纳入以外，征收环节从生产和进口端向批发和零售端后移、适当降低税率也是党中央早就定下的改革方向。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示。

通过调整成品油消费税的税收杠杆作用，减少汽车的扩张和使用，并将增加的收入用于治理环境污染，加快推广新能源汽车的普及，可谓是多赢之举。

“因为国内环保和节能等的压力，所以政府想用这个做法了。”石油央企人士表示。

国家税务总局税收科学研究所所长李万甫认为，消费税改革应注意消费税的基本功能，消费税既有收入功能，也有调节功能，通过征税，达到调节生产和消费，寓禁于征。征收环节的选择也应从有助于实现消费税功能的角度考量，在生产环节征收，有其积极作用。

除了调节功能外，施正文认为消费税肩负着弥补营改增之后地方财政留下的税收缺口的重任。在经济转型的背景下，消费税的增长势头要远远高于其他三个主要税种。如在2015年前三季度里，国内消费税的增速高达17.3%，要远远高于营业税的9.6%、企业所得税的6.2%和国内增值税的1.1%。如果把消费税调整作为地方政府的主体税种，可以一定程度上满足“营改增”后地方政府的收入减项，减轻地方财政压力，使地方政府的财权和事权相匹配，保证地方政府的财政收入，并使地方政府具有一定自主的税收调节权，充分发挥地方政府征税的主动性。

“增税之外，关键是要透明化，让人明白税收去哪了，是否更有效地用于治理城市拥堵、环保、清洁能源和替代能源的研究与开发等方面，增税才不会引发反感和质疑。”业内人士表示。